АДМИНИСТРАЦИЯ КИРОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
   ПОСТАНОВЛЕНИЕ
23.06.2020_г.                    п. Кировский                  №__195_

Об утверждении Порядка оценки бюджетной и социальной
эффективности налоговых льгот

Руководствуясь Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», на основании статьи 24 Устава Кировского муниципального района администрация Кировского муниципального района  

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемые:
- порядок оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных районов;
- порядок формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных районов.
2. Признать утратившим силу постановление администрации Кировского муниципального района от 05 декабря 2018 года N 247 «Об утверждении Порядка оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот».
3. Контроль  над исполнением настоящего постановления возложить на начальника финансового управления администрации Кировского муниципального района.
4. Рекомендовать поселениям Кировского муниципального района  разработать аналогичные порядки оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам.
5. Общему отделу администрации Кировского муниципального района разместить данное постановление на официальном сайте администрации Кировского муниципального района.
6. Настоящее постановление вступает в силу с момента его официального опубликования.

Глава Кировского муниципального 
района – глава администрации
Кировского муниципального района	                        И.И.Вотяков

Утвержден
постановлением администрации
Кировского муниципального района
от _____________ № ________

Порядок оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных районов

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по налогам, в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных районов (далее - оценка эффективности).
1.2. Оценка эффективности применяется в отношении налоговых льгот по следующим видам налогов:
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог.
1.3. Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:
- куратор - отделы (управления) администрации муниципального района, уполномоченные проводить оценку эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), при оценке нераспределенных и непрограммных налоговых льгот (расходов), при оценке программных налоговых льгот (расходов); 
- налоговые льготы - установленные решением Думы Кировского муниципального района в соответствии со статьей 61.1 Налогового Кодекса Российской Федерации льготы по налогам и сборам;
- налоговые расходы - налоговые льготы, а также не относимые к налоговым льготам пониженные ставки соответствующих налогов для отдельных категорий налогоплательщиков, установленные решением Думы Кировского муниципального района в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Кировского муниципального района и целями социально-экономической политики Кировского муниципального района, не относящимися к муниципальным программам;
- оценка эффективности налоговых расходов Кировского муниципального района - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Кировского муниципального района.
1.4. Оценка эффективности проводится отдельно по каждому виду (направлению) налоговых льгот (налоговых расходов).
1.5. Все налоговые льготы (налоговые расходы) подлежат распределению по муниципальным программам исходя из соответствия целей указанных льгот (расходов) приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в соответствующих муниципальных программах. Распределение налоговых льгот (налоговых расходов) по муниципальным программам непосредственно необходимо для процедуры их оценки через увязку с соответствующими мероприятиями и индикаторами (показателями).
Отдельные налоговые льготы (налоговые расходы) могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным муниципальным программам. В этом случае они относятся к нераспределенным налоговым льготам (налоговым расходам).
Налоговые льготы (налоговые расходы), которые не соответствуют перечисленным выше критериям, относятся к непрограммным налоговым льготам (налоговым расходам).
Налоговые льготы (налоговые расходы) разделяются на 3 типа в зависимости от целевой составляющей:
1) социальная - поддержка отдельных категорий граждан;
2) финансовая - устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;
3) стимулирующая - привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда).
1.6. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется на основании информации Межрайонной ИФНС № 7 по Приморскому краю (далее МИФНС № 7).
1.7. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) проводится ежегодно за год, предшествующий отчетному финансовому году.

II. Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)

2.1. Оценка эффективности по предоставляемым налоговым льготам (налоговым расходам) проводится ежегодно, но не позднее 1 июня текущего года.
Оценка эффективности по налоговым льготам (налоговым расходам), предлагаемым к введению, проводится на стадии подготовки проекта решения Думы Кировского муниципального района, устанавливающего налоговую льготу (налоговый расход), в соответствии с критериями оценки, установленными в пункте 3.1 настоящего Порядка.
2.2. В целях проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов):
- до 1 февраля текущего финансового года финансовое управление администрации Кировского муниципального района, (далее – ФУ администрации КМР) направляет в МИФНС № 7 сведения о категориях налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода) с указанием обусловливающих соответствующие налоговые льготы (налоговые расходы) положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) решений Думы Кировского муниципального района;
- до 1 апреля текущего финансового года МИФНС № 7 направляет в ФУ администрации КМР информацию за год, предшествующий отчетному, а также уточненные данные за иные отчетные периоды в целях оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в случае необходимости, с учетом актуальной информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащую:
а) перечень категорий налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода) с той же детализацией, как они установлены решениями Думы Кировского муниципального района;
б) сведения о суммах предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) за счет бюджета Кировского муниципального района по каждой категории налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода);
в) сведения об объемах налоговых поступлений в бюджет Кировского муниципального района по каждой категории налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода) - в отношении стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов).
- до 1 июня текущего финансового года ФУ администрации КМР направляет результаты проведенной оценки эффективности в министерство финансов Приморского края;
- до 1 сентября текущего финансового года ФУ администрации КМР размещает заключение о результатах ежегодной оценки эффективности на официальном сайте администрации Кировского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

III. Критерии оценки эффективности налоговых льгот 
(налоговых расходов)

Оценка эффективности налоговых расходов Кировского муниципального района  осуществляется финансовым управлением администрации Кировского муниципального района и включает:
а) оценку целесообразности налоговых расходов;
б) оценку результативности налоговых расходов.
3.1. Критериями целесообразности налоговых расходов (налоговых льгот) являются:
- соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) целям и задачам муниципальных программ (их структурных элементов) или иным целям социально-экономической политики публично-правового образования (в отношении непрограммных налоговых расходов);
- востребованность льготы (расхода), освобождения или иной преференции;
- отсутствие значимых отрицательных внешних эффектов.
Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемых налоговых льгот (налоговых расходов). В этом случае куратору надлежит рекомендовать рассматриваемую налоговую льготу (налоговый расход) к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия.
3.2. Оценка результативности производится на основании влияния налоговой льготы (налогового расхода) на результаты реализации соответствующей муниципальной программы (ее структурных элементов) либо достижение целей государственной политики, не отнесенных к действующим муниципальным программам (для налоговых расходов, отнесенных к непрограммным), и включает оценку бюджетной эффективности налоговой льготы (налогового расхода).
3.2.1. В качестве критерия результативности определяется не менее одного показателя (индикатора), на значение которого оказывает влияние рассматриваемая налоговая льгота (налоговый расход), непосредственным образом связанного с показателями конечного результата реализации муниципальной программы (ее структурных элементов) либо результата достижения цели, определенной при предоставлении налоговой льготы (для налоговых расходов, отнесенных к непрограммным или нераспределенным).
3.2.2. Оценке подлежит вклад соответствующего налогового расхода в изменение значения соответствующего показателя (индикатора) как разница между значением показателя с учетом наличия налоговой льготы (налогового расхода) и без ее учета.
3.2.3. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется сравнительный анализ их результативности с альтернативными механизмами достижения поставленных целей и задач, включающий сравнение затратности альтернативных возможностей с текущим объемом налоговых льгот (налоговых расходов), рассчитывается удельный эффект (прирост показателя (индикатора) на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов).
В целях настоящего пункта в качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:
- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих категорий налогоплательщиков за счет средств бюджета Кировского муниципального района;
- предоставление муниципальных гарантий по обязательствам соответствующих категорий налогоплательщиков;
- совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорий налогоплательщиков.
Оценка бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) наряду со сравнительным анализом, указанным в абзаце первом настоящего пункта, предусматривает оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых льгот (налоговых расходов), осуществляемую в соответствии с пунктом 3.2.4 настоящей методики.
3.2.4. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) определяется отдельно по каждой налоговой льготе (налоговому расходу). В случае если для отдельных категорий налогоплательщиков установлены налоговые льготы (налоговые расходы) по нескольким налогам, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) определяется в целом по данной категории налогоплательщиков. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) определяется за период с начала действия налоговой льготы (налогового расхода) или за пять лет, предшествующих отчетному, в случае если налоговая льгота (налоговый расход) действует более шести лет на момент проведения оценки эффективности, по следующей формуле:

Nij - объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Кировского муниципального района от j-го налогоплательщика получателя льготы (расхода) в i-м году.
При определении объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Кировского муниципального района от налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода) учитываются поступления по налогу на доходы физических лиц, специальным налоговым режимам (единому налогу на вмененный доход, единому сельскохозяйственному налогу), земельному налогу, и налогу на имущество физических лиц.
В случае если налоговая льгота (налоговый расход) действует менее шести лет на момент проведения оценки эффективности, объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Кировского муниципального района от налогоплательщиков - получателей льготы (расхода) в отчетном году, текущем году, очередном году и (или) плановом периоде оценивается на основании показателей социально-экономического развития муниципального района;
B0ij - базовый объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Кировского муниципального района от j-го налогоплательщика - получателя льготы (расхода) в базовом году:

B0ij = N 0ij + L0ij, где:

N 0ij - объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Кировского муниципального района от j-го налогоплательщика - получателя льготы (расхода) в базовом году;
L0ij - объем налоговых льгот (налоговых расходов) по виду налога, полученных j-м налогоплательщиком - получателем льготы (расхода) в базовом году.
Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала применения налоговой льготы (налогового расхода) j-м налогоплательщиком - получателем льготы (расхода), либо в пятом году, предшествующем отчетному году, в случае если налогоплательщик - получатель льготы (расхода) пользуется льготой (расходом) более шести лет;
gi - номинальный темп прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к базовому году (номинальный темп прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до финансовых органов субъектов Российской Федерации не позднее 1 апреля текущего финансового года);
mi - количество налогоплательщиков получателей льготы (расхода) в i-м году;
r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Приморского края:

r = iинф + p + c, где:

iинф - целевой уровень инфляции, определяемый на уровне 4 процента;
p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c - кредитная премия за риск.
Кредитная премия за риск определяется в зависимости от отношения государственного долга Кировского муниципального района по состоянию на 1 января текущего финансового года к налоговым и неналоговым доходам отчетного периода:
1) если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;
2) если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;
3) если указанное отношение составляет более 100, процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.
3.2.5. По итогам оценки результативности финансовым управлением администрации Кировского муниципального района формируется заключение:
- о значимости вклада налоговых льгот (налоговых расходов) в достижение соответствующих показателей (индикаторов);
- о наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач.
3.3. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых льгот (налоговых расходов) финансовое управление администрации Кировского муниципального района формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации по целесообразности их дальнейшего осуществления.
Результаты оценки эффективности налоговых расходов подлежат учету при оценке эффективности реализации соответствующих муниципальных программ.
3.4. Финансовое управление администрации Кировского муниципального района формирует итоговую оценку эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) Кировского муниципального района на основе данных, представленных МИФНС № 7.
Результаты указанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Кировского муниципального района в части целесообразности сохранения соответствующих налоговых льгот (налоговых расходов) в очередном финансовом году и плановом периоде.
                      ______________________

Утвержден
постановлением администрации
Кировского муниципального района
от _____________ № ________

Порядок формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов) Кировского муниципального района по налогам, установленных решениями Думы Кировского муниципального района в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных районов

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов) Кировского муниципального района по местным налогам, установленных решениями Думы Кировского муниципального района в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных районов (далее - Перечень).
1.2. Перечень налоговых льгот (налоговых расходов) Кировского муниципального района формируется в разрезе муниципальных программ, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы, и включает указания на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) решений Думы Кировского муниципального района.
Перечень налоговых льгот (налоговых расходов) Кировского муниципального района включает все налоговые льготы (налоговые расходы), установленные решениями Думы Кировского муниципального района.
Принадлежность налоговых льгот (налоговых расходов) муниципальным программам определяется исходя из соответствия целей указанных льгот (расходов) приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в соответствующих муниципальных программах.
Отдельные налоговые льготы (налоговые расходы) могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным муниципальным программам. В этом случае они относятся к нераспределенным налоговым льготам (налоговым расходам).
Налоговые льготы (налоговые расходы), которые не соответствуют перечисленным выше критериям, относятся к непрограммным налоговым льготам (налоговым расходам).

II. Порядок формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов)

2.1. Формирование Перечня проводится ежегодно до 1 декабря предшествующего финансового года согласно приложению к настоящему Порядку.
2.2. В целях формирования Перечня администрация Кировского муниципального района:
- в течение текущего финансового года в случае отмены льгот или введения новых льгот вносит уточненные сведения в Перечень;
- формирует сводный Перечень на очередной финансовый год по форме согласно приложению к настоящему Порядку;
- до 1 декабря текущего финансового года утверждает своим постановлением Перечень на очередной финансовый год;
- до 15 декабря текущего финансового года размещает Перечень на официальном сайте администрации Кировского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

_____________________